<<
>>

6.2.Анализ розничного товарооборота аптеки

Сбор и анализ данных о товарообороте необходим аптечной организации для оценки результатов ее текущей деятельности, а также для разработки и прогнозирования стратегий на будущее. Необходимость проведения анализа товарооборота также про­диктована тем, что от него напрямую зависит удовлетворение покупательского спроса, финансовое состояние аптеки, а также уровень издержек обращения, валового дохода и полученной при­были.

Основные этапы анализа розничного товарооборота аптеки следующие:

изучение динамики его объема;

оценка степени выполнения плана;

анализ факторов, влияющих на динамику и степень выполне­ния плана;

выявление резервов увеличения товарооборота.

Рис. 6.3. Схема анализа розничного товарооборота аптечной организации


На рис. 6.3 представлена схема анализа розничного товарообо­рота аптечной организации.

Прежде чем приступать к проведению анализа, необходимо проверить соответствие используемых показателей друг другу по трем направлениям:

1) по ценам: товарооборот отчетного периода должен быть рас­считан в таких же ценах, что и товарооборот базисного периода (для этого применяется индекс цен);

2) времени: товарооборот отчетного и базисного периода дол­жен быть взят за одинаковые промежутки времени, а если эти временные периоды различаются, необходимо использовать та­кой показатель, как среднедневной товарооборот;

3) сопоставимости в пространстве: товарооборот отчетного и

базисного периода должен быть рассчитан на одну и ту же торго­вую площадь.

Основные источники информации для анализа товарооборота: данные планов, бизнес-планов, если таковые разрабатываются в аптечной организации, данные бухгалтерской и статистической отчетности, текущего бухгалтерского и оперативного учета.

Фактический объем розничной реализации товаров в продаж­ных ценах показывают в форме № 2 «Отчет о прибылях и убыт­ках».

Информацию о розничном товарообороте за месяц можно по­лучить из регистров бухгалтерского учета (счет «Продажи»), дан­ных оперативного учета движения товаров. Так, реализация това­ров конечным потребителям отражена в следующих первичных документах: Рецептурный журнал, Журнал учета рецептуры, Кас­совая книга, расходная часть Товарного отчета материально-от­ветственного лица, данные контрольно-кассовой ленты. К основ­ным документам, отражающим реализацию товаров институцио­нальным потребителям, относятся: Журнал учета оптового от­пуска и расчетов с покупателями, Накладная-требование, Счет, Реестр выписанных покупателям требований-накладных, Оборот­ная ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расче­там, Товарный отчет материально-ответственного лица.

Изучение динамики объема товарооборота. Осуществляется с помощью расчета цепных и базисных темпов роста (прироста), а также среднегодового темпа изменения реализации товаров, что помогает оценить общие тенденции изменения показателя.

В усло­виях инфляции темпы изменения объема товарооборота следует рассчитывать в сопоставимых ценах, т.е. в ценах базисного года:

Рс.ц Рф.и/^Ч'.

где Рсл1 — объем товарооборота в сопоставимых ценах (или физи­ческий товарооборот); Рф ц — объем товарооборота в фактических ценах; /ц — индекс изменения цен.

Пример. Проанализируем динамику розничного товарооборота, ис­пользуя фактические данные за прошедшие 4 года и ожидаемые данные текущего года (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Анализ динамики розничного товарооборота

Показатель Фактические данные за годы 1 —4 Ожидаемые данные (для текущего года)
1 2 3 4
Товарооборот, тыс. р. 4 603 5 737 7013 9 258 12 701
Цепные индексы цен, % 100,0 136,5 120,2 118,6 113,3
Индексы цен к базисно­му году, % 100,0 136,5 164,1 194,6 220,5


Показатель Фактические данные за годы 1—4 Ожидаемые данные (для текущего года)
I 2 3 4
Физический объем това­рооборота, тыс. р. 4 603,0 4 202,9 4 274,3 4 757,7 5 760,8
Темпы роста 0,91 1,02 1,П 1,21
Среднегодовой темп роста 1,06

1. Построим периодический ряд динамики.

2. Выразим товарооборот в сопоставимых ценах:

5 737: 136,5-100% = 4202,9тыс. р.;

7 013:164,1 -100 % = 4 274,3 тыс. р. и т.д.

3. Рассчитаем годовые темпы роста:

4 202,9:4 603 = 0,91;

4274,3:4202,9 = 1,02 и т.д.

4. Рассчитаем среднегодовой темп роста:

Тср = 3/0,91 ■ 1,02-1,11 -1,21 = 1,06.

Экономический анализ динамики товарооборота показывает, что во втором году по сравнению с первым годом наблюдалось снижение фи­зического объема товарооборота, затем товарооборот увеличивался (за анализируемый период в среднем в 1,06 раза, т.е. на 6 %).

Оценка степени выполнения плана товарооборота за отчетный период. Оценку проводят по общему объему и составным частям (см. рис. 6.2). При этом показателями оценки деятельности аптеки за определенный период могут быть как абсолютные, так и отно­сительные величины выполнения планового задания. Сравнивать можно плановые и фактические показатели, а также данные от­четного и базисного года.

Пример. Оценим выполнение плана розничного товарооборота в о щем объеме и по типу покупателей (табл. 6.2).

Оценка выполнения плана розничного товарооборота по общему объему

и типу покупателей

Показатель Ожидаемые данные, тыс. р. Отклонения от плана, тыс. р.
план факт (%)
Товарооборот общий 12 536 12 701 +165 (+1,3)
В том числе:

реализация населению

11 909 12 109 +200 (+1,7)
реализация институциональным потребителям 627 592 -35 (-5,6)

Как следует из данных табл. 6.2, общий объем товарооборота увели­чился на 1,3 %. Причем рост произошел в основном за счет увеличения оборота населению и сокращения институциональным потребителям.

Анализ розничного товарооборота следует также проводить и в разрезе отдельных товарных групп, т.е. по товарной структуре, так как изменение товарной структуры товарооборота оказывает большое влияние на все экономические показатели.

Товарная структура товарооборота — соотношение отдель­ных товарных групп в общем объеме товарооборота, выра­женное в процентах*.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее реализации в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.

Пример. Рассмотрим влияние изменения товарной структуры на вы­полнение плана розничного товарооборота аптеки (табл. 6.3).

Оценка выполнения плана розничного товарооборота по товарной

структуре

Таблица 6.3
Ассортиментные группы товаров Структура,

%

Товарооборот, тыс. р. Фактический то­варооборот при плановой струк­туре, тыс. р. В счет вы­полнения плана, тыс. р.
план факт план факт
Лекарственные

средства

87,3 82,4 10944 10466 11 088 10466



Ассортиментные Структура,

%

Товарооборот, тыс. р. Фактический то­варооборот при плановой струк­туре, тыс. р. В счет вы­полнения
группы товаров факт план факт план плана, тыс. р.
Изделия меди­цинского на­значения 3,1 5,1 389 648 394 394
Предметы лич­ной гигиены 4,2 5,8 526 737 533 533
Косметическая и парфюмерная продукция 3,0 3,2 376 406 381 381
Лечебное, дет­ское и диетиче­ское питание 1,3 1,3 163 165 165 165
Минеральные

воды

1,1 2,2 138 279 140 140
Итого 100 100 12 536 12 701 12 701 12 079 (95%)

Для оценки выполнения плана по группам необходимо пересчитать сумму реализации на плановый процент каждой группы: для группы «Лекарственные средства»:

12 701 • 87,3 %: 100 % = 11 088 тыс. р.; для группы «Изделия медицинского назначения»:

12 701 • 3,1 %: 100 % = 394 тыс. р.

и т.д. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывают фак­тический объем товарооборота каждой группы в размере, не превыша­ющем пересчитанные плановые показатели. Затем определяют общую пересчитанную сумму товарооборота:

12 079:12 701 ■ 100% =95%.

Из приведенных данных видно, что план товарооборота в товарной структуре выполнен на 95 % за счет сокращения в объеме реализации группы «Лекарственные средства», что свидетельствует о снижении ка­чества лекарственной помощи.

Аналогично определяется влияние на товарооборот способа продажи товаров аптечного ассортимента.

Пример. Оценим влияние способа продажи на выполнение плана роз­ничного товарооборота аптеки на основании данных табл. 6.4.

Оценка выполнения плана розничного товарооборота по способу

продажи

Показатель Структура,

%

Товарооборот, тыс. р. Фактический то­варооборот при плановой струк­туре, тыс. р. В счет выпол­нения плана,
план факт план факт тыс. р.
Оборот по ам­булаторной рецептуре 49 46 6 143 5 842 6 223 5 842
Оборот по без­рецептурному отпуску 51 54 6 393 6 859 6478 6 478
Итого 100 100 12 536 12 701 12 701 12 320 (97%)

План товарооборота в структуре по способу продажи выполнен на 97 % за счет сокращения оборота по амбулаторной рецептуре.


Анализ факторов, влияющих на динамику товарооборота и сте­пень выполнения плана. На выполнение плана и динамику роз­ничного товарооборота оказывают влияние большое число фак­торов, которые принято объединять в три группы:

1) факторы, связанные с товарными ресурсами;

2) факторы, связанные с численностью работников и эффек­тивностью их труда;

3) факторы, связанные с эффективностью использования ма­териально-технической базы аптечной организации и режимом ее работы.

Основной фактор увеличения товарооборота — обеспеченность аптечной организации товарными ресурсами и их рациональное использование. Объем розничного товарооборота зависит от пе­риодичности поступления и выбытия товаров, состояния товар­ных запасов. Эта зависимость может быть выражена с помощью формулы товарного баланса:

Р - Он + П - Ок,

где Р — объем розничного товарооборота; Он — запасы товаров на начало периода; П — поступление товаров; Ок — запасы товаров на конец периода.

При этом на выполнение плана и динамику розничного това­рооборота положительное влияние оказывают сверхнормативные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары, находящиеся в запасе, пользуются спросом) и рост поступления товаров, а отрицательно влияют завышенные товарные запасы на конец периода.

Используя способ разниц можно определить влияние каждого из отмеченных показателей на объем розничного товарооборота аптеки.

Пример. Проанализируем влияние обеспеченности товарными ресур­сами на товарооборот аптеки на основании данных табл. 6.5.

Табл и на 6.5

Данные по обеспеченности товарными ресурсами товарооборота аптеки
Показатель Стоимость товаров в ценах покупки, тыс. р. Вклад показателя в из­менение товарооборота,
план факт тыс. р. (%)
Запасы товаров на нача­ло года 596 600 44 (+19,0)
Поступление товаров 10391 10 399 4-8 (4-38,1)
Запасы товаров на конец периода 657 648 -9 (-42,9)
Реализация за год 10330 10351 4-21 (100,0)

Для определения влияния обеспеченности товарными ресурсами на товарооборот необходимо рассчитать вклад каждого показателя в изме­нение товарооборота в абсолютных и относительных величинах. Как вид­но из данных табл. 6.5, на перевыполнение плана товарооборота поло­жительное влияние оказали сверхнормативные товарные запасы на на­чало года, рост поступления товаров и сокращение товарных запасов на конец исследуемого года.


Значительное влияние на объем розничного товарооборота ока­зывает обеспеченность аптечной организации трудовыми ресур­сами и эффективность их использования. Эта зависимость может быть выражена формулой:

Р = Ч П,

где Р — объем розничного товарооборота, р.; Ч — среднесписоч­ная численность работников; П — производительность труда од­ного работника, р.

Тогда влияние на товарооборот качественного (производитель­ность труда) и количественного (число фармацевтических работ­ников) факторов можно рассчитать, используя прием абсолют­ных разниц:

^3 ч = (Чфакт — Чплан) ■ Пплан,

п ~ (Пфакт 1 ^план) ' Чфакт,

где ЛРП, ДРЧ — изменение товарооборота соответственно за счет производительности труда и числа работников; Пфакт, ГТплан — со­ответственно фактическая и планируемая производительность тру­да; Чфакт, Чплан — соответственно фактическое и планируемое число работников.

Пример. Проанализируем, используя данные табл. 6.6, зависимость товарооборота аптеки от числа работников и производительности их труда.

Зависимость товарооборота аптеки от числа работников и производительности их труда

Таблица 6.6
Показатель Факт План
Розничный товарооборот, тыс. р. 12 701 12 536
Число работников, чел. 24 28
Производительностьтруда, тыс. р. 529,2 447,7
Изменение товарооборота за счет числа работ­ников, тыс. р. -1 790,8
Изменение товарооборота за счет производи­тельности труда, тыс. р. +1 956,0


Для определения влияния на товарооборот численности фармацевти­ческого персонала и производительности труда необходимо рассчитать производительность труда в отчетном и предыдущем году.

Поскольку производительность труда — это товарооборот на одного работника, получим

Пфакт = 12 701 : 24 = 529,2 тыс. р.,

Пплан = 12 536 : 28 = 447,7 тыс. р.,

тогда

ДРЧ = (24 - 28) ■ 447,7 = -1 790,8 тыс. р„

ДР„ = (529,2 - 447,7) - 24 = 1 956 тыс. р.

Таким образом, сокращение числа фармацевтических работников на 4 человека привело к снижению товарооборота, однако повышение про­изводительности труда увеличило товарооборот.

На динамику розничного товарооборота оказывают влияние состояние, развитие и эффективность использования основных фондов аптеки и режим ее работы. При этом объем розничного товарооборота может быть определен по формуле

Р = А КСМ Д Рсм,

где Р — объем розничного товарооборота, р.; А — площадь торго­вого зала аптеки, м2; Ксм — коэффициент сменности работы ап­течной организации; Д — число дней работы аптеки; Рсм — това­рооборот на 1 м2 площади торгового зала в смену, р.

Используя прием цепных подстановок, т.е. последовательно заменяя в приведенной формуле плановые показатели на факти­ческие данные и вычитая из полученного результата предыдущий, можно определить влияние на объем товарооборота изменения факторов, связанных с эффективностью использования матери­ально-технической базы аптечной организации и режимом ее ра­боты-

Пример. Рассмотрим влияние на товарооборот изменения режима работы аптеки — переход с 6-дневной на 7-дневную рабочую неделю (табл. 6.7).

Таблица 6.7

Анализ влияния режима работы на товарооборот аптеки

Показатель Факт План
Розничный товарооборот, тыс. р. 12 701 12536
Площадь торгового зала аптеки, м2 75 75
Коэффициент сменности работы аптеки 2 2
Число дней работы аптеки в году 365[9] 312[10]
Товарооборот на 1 м2 площади торгового зала в смену, тыс. р. 0,23 0,27


Рис. 6.4. Источники резервов увеличения розничного товарооборота


Основные источники резервов увеличения товарооборота по анализируемым группам факторов представлены на рис. 6.4.

Таким образом, товарооборот формируется в результате сово­купного влияния множества факторов. И если эти факторы явля­ются длительно действующими, то развитие товарооборота в оп­ределенной степени имеет инерционный характер, что проявля­ется в сохранении механизма формирования товарооборота, тем­пов и направлений его изменения.

Такое свойство инерционности дает возможность судить о бу­дущем развитии товарооборота исходя из анализа прошлого, вы­явления закономерностей прошедшего периода. Поэтому данные экономического анализа являются основой для составления пла­на товарооборота аптечной организации.

<< | >>
Источник: Лоскутова Е.Е.. Управление и экономика фармации. В 4 т. Т. 3. Экономика нм точных организаций : учеб, для студ. высш. учеб, заведе­ний / |В. В. Дорофеева и др.] ; под ред. Е. Е. Лоскутовой. — М. : Издательский центр «Академия»,2008. — 432 с. 2008
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме 6.2.Анализ розничного товарооборота аптеки:

  1. Порядок розничной продажи БАД
  2. Глава 8Основные принципы организации розничной продажи БАД в аптечных учреждениях
  3. Глава 24. ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ С АНТИБИОТИКАМИ В ЭКСТЕМПОРАЛЬНОЙ РЕЦЕПТУРЕ АПТЕК
  4. Изготовление мазей в аптеке
  5. Изготовление растворов защищенных коллоидов в аптеке
  6. 2.3. Деятельность руководителя. Функции и организация работы заведующего аптекой
  7. Изготовление растворов высокомолекулярных веществ в аптеке
  8. Приложение 1Методические рекомендации по организации розничной продажи БАД в аптечных организациях
  9. Анализ Q-TWiST
  10. Глава 8 Анализ зависимостей
  11. Анализ
  12. Глава 5 Анализ качественных признаков
  13. Глава 9 Анализ повторных измерений
  14. Анализ зависимостей